各位同事：
根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào) 】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告第九條的規(guī)定：納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。
為了做好本公司個(gè)人所得稅2024年的預(yù)扣預(yù)繳工作，確保您2024年繼續(xù)及時(shí)的享受專項(xiàng)附加扣除政策，現(xiàn)就2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)工作的操作步驟和具體方法通知如下：
1.2024年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作步驟
情形（一）
?2024年的專項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，只需在2023年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。① 打開(kāi)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)，選擇“了解一下”或“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇“一鍵帶入”，再選擇“扣除年度2024”；如下圖：
② 依據(jù)提示“將帶入2023年度信息，請(qǐng)確認(rèn)是否繼續(xù)？”或者“您在2024年度已存在專項(xiàng)附加扣除信息，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項(xiàng)附加扣除信息！”，確認(rèn)后點(diǎn)擊“確定”；如下圖：
③ 打開(kāi)“可確認(rèn)”狀態(tài)的專項(xiàng)附加扣除，核對(duì)信息；如有修改，可以點(diǎn)擊“修改”，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖：
注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。
④ 點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會(huì)顯示已作廢，系統(tǒng)會(huì)以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。如下圖：
用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)-我要查詢-專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2024”-查看已提交的信息，如有變動(dòng)可以選擇作廢或修改。
情形（二）?2024年需對(duì)已填寫的信息進(jìn)行修改。如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊“可確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁(yè)面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。如：需要修改基本信息：先進(jìn)入2023年的信息頁(yè)面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)-我要查詢-專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇年份2023年，修改之后再確認(rèn)2024年的信息。舉例：用戶需修改贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偙壤?/strong>
點(diǎn)擊“可確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊“修改”-“修改分?jǐn)偡绞健保薷某晒蠓祷亍翱纱_認(rèn)”界面，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。
情形（三）?2024年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。比如2024年不再申請(qǐng)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。點(diǎn)擊“可確認(rèn)”狀態(tài)的房貸利息信息，點(diǎn)擊“刪除”，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖：
情形（四）?2024年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。比如2024年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫。先按情形（1）步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其他不需修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊APP首頁(yè)-專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。如下圖：
情形（五）?2024年首次填寫專項(xiàng)附加扣除。直接選擇首頁(yè)的“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”。如上圖。
2.專項(xiàng)附加扣除信息及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提高
若是首次提交專項(xiàng)附加扣除信息或在2024年度有其他新增專項(xiàng)附加扣除，可以點(diǎn)擊相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行填報(bào)
為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自2023年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個(gè)人所得稅1.89萬(wàn)元。
根據(jù)政策，梳理了七張表格，分別對(duì)應(yīng)七項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，簡(jiǎn)單明了一文講清楚，快來(lái)對(duì)表了解吧~
01
子女教育支出如何扣除
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扣除
范圍
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學(xué)前教育支出
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學(xué)歷教育支出
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滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）
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義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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2000元/月/每個(gè)子女
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扣除
主體
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父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇各扣除50%
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父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除
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注意
事項(xiàng)
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1.子女在境內(nèi)學(xué)校或境外學(xué)校接受教育，在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育均可享受。
2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除。
3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
4. 納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
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02
繼續(xù)教育支出如何扣除
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扣除
范圍
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學(xué)歷繼續(xù)教育支出
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技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
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專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出
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境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間
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取得證書的年度
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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400/月
最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月
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3600元
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扣除
主體
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本人扣除
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本人扣除
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個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。
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注意
事項(xiàng)
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1.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。
2. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
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03
大病醫(yī)療支出如何扣除
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扣除
范圍
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基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出
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個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分
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扣除
方式
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限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
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扣除
主體
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醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；
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未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
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注意
事項(xiàng)
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1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。
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溫馨
提示
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可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。
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04
住房貸款利息支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出
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實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度
（不超過(guò)240個(gè)月）
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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1000元/月
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扣除
主體
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經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
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夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再?gòu)買住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
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注意
事項(xiàng)
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1.所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
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05
住房租金支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出
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直轄市會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定城市
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市轄區(qū)戶籍人口
>100萬(wàn)
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市轄區(qū)戶籍人口
≤100萬(wàn)
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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1500元/月
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1100元/月
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800元/月
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扣除
主體
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簽訂租賃合同的承租人
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夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除
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夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的：分別扣除
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注意
事項(xiàng)
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1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
2. 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
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06
贍養(yǎng)老人支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出
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被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。
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獨(dú)生子女
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非獨(dú)生子女
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扣除
方式
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定額扣除
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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3000元/月
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每人不超過(guò)1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）
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扣除
主體
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本人扣除
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平均分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?/span>
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約定分?jǐn)偅?/span>贍養(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/span>
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指定分?jǐn)偅?/span>由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/span>
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注意
事項(xiàng)
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1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議。
2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/span>
3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
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07
嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除
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扣除
范圍
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納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出
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從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月
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扣除
方式
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定額扣除
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扣除
標(biāo)準(zhǔn)
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2000元/月/每孩
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扣除
主體
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父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
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父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
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注意
事項(xiàng)
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1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。
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3.專項(xiàng)附加扣除常見(jiàn)問(wèn)題
疑難問(wèn)題解答
1、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？
納稅人為非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度。扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過(guò)1500元。2、我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人，平時(shí)取得的都是經(jīng)營(yíng)所得，沒(méi)有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項(xiàng)附加扣除？納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)。3、贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。4、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除么? 如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。5、兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由另一個(gè)享受3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，也就是說(shuō)，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。6、虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除的法律責(zé)任是什么？納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)虛假填報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。7、沒(méi)有及時(shí)填寫專項(xiàng)附加扣除信息，可不可以補(bǔ)報(bào)？可以選擇由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專項(xiàng)附加扣除。也可以選擇在次年3-6月匯算清繳時(shí)一次性扣除。
8、前面月份沒(méi)有申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，多扣的稅款怎么辦？員工在專項(xiàng)附加扣除采集前可能會(huì)多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報(bào)時(shí)會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和，如果稅款為負(fù)值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ)。
9、專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)方式方式一：通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳義務(wù)人為您辦理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)，需事先下載您本次提交的專項(xiàng)附加扣除信息。即：由您的單位按月進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)，可以較早享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策。 優(yōu)點(diǎn)：按月按時(shí)享受，不用自行辦理扣除。 缺點(diǎn)：?jiǎn)挝粫?huì)知道部分個(gè)人信息。方式二：綜合所得年度自行申報(bào)您本次提交的專項(xiàng)附加扣除信息可在綜合所得年度自行申報(bào)中進(jìn)行稅前扣除。即：不由單位申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，次年3-6月匯算清繳時(shí)自行去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除，延遲享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠。 優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)挝徊粫?huì)知道您的個(gè)人信息。 缺點(diǎn)：延遲享受、自行辦理較麻煩。10、換新單位，專項(xiàng)附加扣除如何操作？方式一：由新單位在申報(bào)系統(tǒng)中采集并報(bào)送你的個(gè)人信息，一般最遲3天內(nèi)APP中會(huì)自動(dòng)添加上任職受雇信息，之后打開(kāi)APP—查詢—專項(xiàng)附加扣除填報(bào)記錄—選擇需要更改的項(xiàng)目—修改—修改扣繳義務(wù)人后提交即可。注意，之后和單位確認(rèn)下是否能在申報(bào)系統(tǒng)中下載到你的專項(xiàng)附加扣除信息。方式二：直接向新單位提交紙質(zhì)或電子版的專項(xiàng)附加扣除信息。
來(lái)源：眾友信財(cái)務(wù)公司
